6 月公布的《个人所得税法修正案草案》，从提高起征点、扩大税率级距、增加专项扣除三项内容减税。草案明确了从 10 月 1 日起将个税起征点从 3500 元提至 5000 元，也披露税率级次的安排。

当时草案提出税前专项扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等内容，但未有详细抵扣方案。

上周六，财政部和税务局在网站公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，明确了专项扣除的详细抵扣规定，并向公众征求意见，截至 11 月 4 日可通过国家税务局网站或信函方式提交相关意见。完成程序后，该《暂行办法》于 2019 年 1 月 1 日实施。

根据《暂行办法》，如果子女处于学校教育以及学历教育，纳税人工资、薪酬按每个子女 1000 元/月扣除；父母 60 岁（含）以上的，按 2000 元/月定额扣除。

还在读书或者参加继续教育的纳税人，可按 400 元或 300 元/月扣除；大病医疗每年度报销额度 6 万元，针对的是个人医疗费用负担超过 1.5 万元的部分；在住房贷款利息上，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，按 1000 元/月扣除；如果是住房租金，根据不同城市按 800-1200 元/月扣除。贷款利息和住房租金只能选其一，这两个专项扣除不能同时享受。

也即是纳税人最多可享受 5 项税前扣除的专项项目，每项每年最高抵扣 1.2 万元、4800 元、6 万元、2.4 万元、1.2 万元或 1.44 万元。按此计算，纳税人最高每年可扣除 11.52 万元。

这只是理论上的减税数额，里面包含了大病医保这种非常规支出。如果按一个孩子、两个老人，自己继续教育，租个房子，全部顶格扣除，一年省 5.28 万元。

《暂行办法》规定，纳税人首次享受税前专项附加扣除，要将本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息、教育学籍信息、医疗费用信息等，提交给扣缴义务人（即你的公司）或者税务机关，以申请专项扣除款项， 扣缴义务人再将相关信息报送税务机关。

财政部副部长程丽华在今年 8 月的人大常委会上强调，上调个税起征点至 5000 元后，符合条件的纳税人占城镇就业人员的比例从原来的 44% 降至 15%。根据统计局，2017 年年末，中国城镇就业人数为 4.25 亿人，也即是纳税人从 1.87 亿人降约 6400 万人。

而中国家庭金融调查（CHFS）的工薪收入调查数据显示，2017 年中国年收入 6 万元（5000 元/月）以上的人数为 29.3%，按统计局提供的数据计算，年收入 6 万元的人约为 5479 万人。

中信证券测算，本轮税改后，如果以年收入 10 万元（8333 元./月）的人群作为专项扣除后剩余的纳税人群，今年个人所得税收入将减少 1110 亿元。

1110 亿元，对中国财政的影响可能没有数字看上去那么大。中信证券预计减税金额仅相当于去年个税收入的 9.3%。根据财政部数据，2017 年个人所得税收入 1.2 万亿元，占全部税收收入 6.9%。 

中国近几年个税收入增速一直领跑大部分税种，同时也高于人均工资的增速。根据财政部数据，今年前 8 个月，中国个税收入增速达到 21.1%，北京统计局数据显示北京 2018 年平均工资比去年增长 9.8%，上海统计局的增长数据则为 9.7%。

另一方面，减税带来的财政收入减少，或许可以通过拉动消费和经济以弥补。

海通证券研究了 2003 年至 2018 年第三季度期间，城镇居民人均可支配的收入的增速、以及人均消费指出增速的数据。数据显示，两者成正比关联，即城镇居民人均可支配的收入加速增长，消费支出的速度就越快。

题图来源：media shower

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